继惊心动魄的“安然审计欺诈案”之后，大公司做假帐的黑名单上近来又多了一个掷地有声的名字：微软。目前，除了对安然继续审查之外，证交委还在调查安然的审计公司———安达信到底扮演了什么角色，而今年初刚刚宣布破产的环球电讯公司和曾在1998年大幅变更会计操作的哈利伯顿公司也都难逃被审查的命运。证券交易委员会近来受到来自国会和投资者双方面越来越大的重压，要它对安然事件的失查负责。

　　微软很幸运，与“钦差”达成和解

　　虽说微软的影响力绝不逊色于安然，但这起软件大王“假账案”的声势却比后者差很多。一个重要表现就是，经过近3年的调查之后，美国证券交易委员会已经在一周前与微软达成了和解：微软同意今后不再违反会计制度，但对“做假账”的问题却不置可否；另一方面，负责调查的“钦差大臣”美国证券交易委员会除了勒令微软放弃不正当的审计行为之外，并没有指控微软有欺诈行为，也没有对它进行罚款处理。

　　微软发言人主动表态，希望以后在可能会影响到整个软件产业的重要财务问题上，能与证券交易委员会保持开放的、建设性的关系。此案还有一点特别之处，就是微软做假的表现并不是像安然一样好大喜功地夸大业绩，反而是特地在一个时期的业绩报告中“轻描淡写”。

　　证券交易委员会发现，在1995年6月30日到1998年6月30日期间，微软从公司的高额收入中挪出2亿到9亿美元，“雪藏”在7个企业备用账户中。根据会计准则，企业通常可以储备下一部分资金，以便于在未来应付一些潜在的运营支出，比如大量的退货、过多的库存和堆积的坏账等等。但证券交易委员会的调查显示，微软的这个储备账户却没有事实为依据，不仅与总账底不符，而且在储备资金调拨过程中没有任何的凭证，这些账户也从来没有被公开过。

　　证券交易委员会认为，设立这些账户的目的很简单———在收益好的时候存起一些资金，等到年景不好、公司业绩达不到预期的时候再拿出来充当公司经营收入，以迎合华尔街对公司收入、利润稳定增长的偏爱。人们把这种会计操作形象地比成“甜饼罐”，即在“食品”充足时把大量的“甜饼”存在“罐”里，等到“食品”不足时再拿出来吃。证券交易委员会指责微软的这种做法破坏了会计原则，不符合美国联邦证券法的规定，更误导了投资者。

　　5年前辞退的会计引出一场“大祸”

　　这项调查源起于1997年的一起诉讼，当时微软的内部会计人员查尔斯·潘瑟佐伍斯基状告公司，不正当地把他辞退，只因为他曾向公司主管发出警告说，微软内部的“储备”行为很可能破了证券交易委员会的法规。为了证明微软违规，潘瑟佐伍斯基的律师在1998年6月的听证会拿出一份物证，即公司前任首席财务官麦克·布朗发给总裁比尔·盖茨的一封电子邮件，暗示出微软的会计操作很可能存在问题，上面写道：“我相信我们应该竭尽全力消除利润上的差异，以保持‘盈利稳定’的模式。”

　　分析人士认为，尽管在全世界炙手可热的“视窗”软件一直使微软公司从产品销售中获取着丰厚利润，但就算是实力再强大，这家软件巨商也难免会受到高科技产业市场周期的影响，这也许就是软件财务主管设法“消除公司利润差异”的重要原因所在。从那时起，证券交易委员会便开始盯上了微软，该委员会对微软的调查是在高度机密的情况下进行的，其间很少有人对此加以评论。

　　1999年6月30日，微软首席财务官格雷格·马费伊才透露，证交委已对微软进行了几个月的调查，涉及内容是“储备和储备制度”。证券交易委员会第一次公开承认调查微软是在1999年底，当时微软收到来自该委员会的一份所谓“韦尔斯通知”，警告它可能会面临民事诉讼。

　　此后，比尔·盖茨和其他一些高层管理人员都作过证，做为调查的重要组成。从去年底起，证券交易委员会与微软的谈判正式开始。据熟悉案情的人士透露，在对微软的调查中，证交委检查了许多可能被用来存放经营收入的储备帐户，他们的关注的焦点是微软在这些帐户中频繁的资金调拨，以及这家公司是否能提供足够的凭证，显示这些资金调动的原因。尽管微软很可能通过帐户资金调拨把原来丰厚的收入“变”少，但证券交易委员会至今仍没有明确证据，证明微软此后把这些储备资金填补在其他时期的收益表中，这种“定”也许就解释了，为什么证交委的执行者最终会对微软“从轻发落”。

　　没定“欺诈”罪仍被列为重点调查对象

　　不过，尽管证券交易委员会没给微软定罪，但却对它内部存在的问题提出明确的指责。在一份声明中，证券交易交委员会执行主管史蒂芬·卡特勒指出：“微软提供的文本凭证既不足以解释任何一笔企业储备的来源，也不能解释每一次调拨储备资金的原因，或说明它们是被允许的。”

　　此外，证交委对于微软公司内部管理不力等问题也发出了警告，指责微软的高层财务主管不根据客观分析或统计数据，而只依靠没有事实证明的主观臆断，来设立储备帐户或调拨帐户中的资金，认为这种行为破坏了会计原则。证交委主管托马斯·纽柯克的态度更明确，“我们已经尽力作到‘有罪必罚’，没给微软定罪是因为没找到确凿的罪证，不要求它交罚金则是担心那会损害广大投资者的利益。”但他补充，尽管不是“欺诈”，但微软的会计操作仍是证交委的关注焦点，“一个像微软这种影响力的公司不能准确报告它的收入状况，是一件性质非常严重的事。”他强调，这一案例显示出，证券交易委员会将对所有公布虚假财务数据的公司采取强硬态度，不管是不是最终把它定为“欺诈罪”。证交委今年以来采取了“暴风雨”般的大范围审查，仅今年第一季度，证交委对企业财务数据所进行的调查数量就已达到去年同期的两倍。

　　一个重要案例发生在今年4月，美国办公设备巨商施乐公司因造假帐而被证交委施以高达1000万美元的民事诉讼罚金，并同意根据该委员会的命令，重新审计公司1997年的财务帐户。杨秋艳(新华社供本报特稿)

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