从安然、施乐、默克，到日前爆出的世界通信WorldCom财务造假丑闻，泡沫时代的恶性投机对美国金融界、产业界、政府乃至全球股市、经济带来巨大冲击。还有一些非常知名的IT企业正被指证、怀疑，更有许许多多藏而未露的造假行为像水面之下的冰山，没有人知道它们何时会撞上世界经济的泰坦尼克。诸多经济学家、金融学者、IT产业专家们的分析，问题的症结并不在于财务造假，财务丑闻仅仅只是产业畸形、经济矛盾、资本危机、制度问题的折射。

　　近几年，中国部分上市公司的财务报告造假行为也频频见诸报端，引起国家有关部门高度重视。为此,日前中国注册会计师协会决定成立“上市公司会计审计问题专家技术援助”小组、中注协还发布了《审计技术提示第1号文件——财务欺诈风险》，这两项举措的出台有助于加强对审计的监管，同时降低了会计审计的风险，对于遏制会计造假具有重要的意义。

　　那么，中国的IT企业如何避免会计风险、财务风险、财务欺诈风险？如何建立完善国内审计制度，提高抗风险的能力？就这一系列值得深入交流和探讨的问题，8月18日，由北京中关村IT专业人士协会主办，北京书生公司承办的第56期IT沙龙邀请业内人士共同探讨“IT企业的财务问题”这一话题。本次沙龙邀请了中国工商银行王广宇，中国人民大学、用友公司资深顾问张瑞君教授，北大光华管理学院金融学教授周春生，瑞文成联合会计事务所首席财务分析师李革，方正控股有限公司助理总裁、高级会计师张树仁及企业界知名人士就这一话题进行深入交流和探讨。

　　CEO也要打“假”

　　美国8月1日公布了一份调查，发现过去5年中，美国大公司中六分之一的CFO们被迫出具虚假财务报告。这份调查为美国公司频频披露的财务造假丑闻增添了注脚。

　　CEO的角色到底应该怎样定位呢？CEO的职责到底是回归传统的“总经理”角色还是继续把玩资本运作游戏当成主业。一旦CEO过分注重融资、并购等，而忽视企业业务开拓导致财务危机的时候，财务上弄虚作假就成为必然。事实上，CFO和企业的财务负责人也正面临着类似的从业压力。据CFO杂志最近进行的针对财务负责人进行的独家调查，大约17%的受调查者表示在过去五年间，他们的老板都曾要求他们至少对公司的财务报表进行过一次修改。

　　方正控股有限公司助理总裁、高级会计师张树仁认为：由于角色关注点的设置严重扭曲，许多职业经理人的关注点已严重背离其基本职责。同时，由于股票期权和现实股票的收益远远超过了他的薪酬收益，所以出于利益驱动，他也会脱离其基本的岗位和职责。

　　在目前的市场中，人为修改财务报表的企业能够受到投资者的追捧，而这种局面势必会导致企业的CEO和CFO矛盾重重。为了赢得公司股东的信任，每隔一段时间企业就必须发布一些利好消息，如果企业的真实经营情况并不像预计的那样乐观，那么CEO就极有可能要求CFO修改相关财务信息，暂时欺骗股东和投资者。

　　做假账是企业的高层管理人员利益自我保护意识的结果，北大光华管理学院金融学教授周春生认为：一旦企业没有达到预期增长率，投资人就会怀疑管理者的持续经营能力。能不能保证企业达到预期的增长率，向董事会保证股票、期权的兑现因此成为企业高层管理人员首先要解决的问题。

　　中国客户关系管理论坛的首席专家、中国银行个人金融部经理王广宇认为：诱惑和机会成为做假账的动力，如果不是股票期权制给高管们带来巨大的诱惑，也许不会有那么多的CEO铤而走险。

　　财务审计制度成为重中之重

　　受一系列财务事件的影响，企业的会计账目，尤其是高科技企业的财务审计正成为广为关注的焦点。要从根本上解决财务问题，就要从制度的建设和制度的执行两方面来解决，如使中介业务像会计师事务所所从事的会计业务、审计业务还有咨询业务进行分离；增加上市公司报假帐的违规违法成本。

　　方正控股有限公司助理总裁、高级会计师张树仁介绍：现在大约有240个地区和国家接受国际会计准则，会计语言是企业的通用语言或者叫商业语言。会计语言以假定为前提，然后以准则为基础，由此制定了一系列相关政策。而这些政策制度只是操作界面上的，那么准则就变成了一个通行的惯例，而所有的假定都要基于经营环境和管理环境的变化而变化，它并不是一成不变的，所以针对经济活动中的诸多条件，假定也是在不断发生变化，而针对这些变化，我们必须选用适当的准则，然后选择适当的制度和规则来进行会计事务操作，形成会计记录。

　　但是会计制度也是有它的局限性，北大光华管理学院金融学周春生教授指出：会计制度应该是现代经济中一个最重要的经济制度。这个制度的本身为了保证不同企业的财务报表具有可比性，所以会计制度一般都非常强调财务的客观性、可靠性，换句话来讲就是财务报表中的许多数据，比如说固定资产、流动资产和存货等等，其价值容易被评估，能够被客观地反映在财务报表上。

　　因此，现在的财务报表上更多关注的是有形资产，却忽视了无形资产。周春生教授强调：这往往会造成经营决策当中的短期行为，特别是IT企业的很多花费用在研发、媒体公关宣传方面，增加了企业的无形资产，而这部分资产在评估时往往只能当作成本，而不能当作资产反应在资产负债表当中。

　　中国银行个人金融部经理王广宇客观地指出：中国股市出现的造假及中国企业的财务问题与美国的财务花帐有很大的不同，因为后者更多的是运用一些看起来可能合理的财务准则和手段，其风险只可能在财务准则发生变化的情况下发生暴露。而中国企业的财务问题更多的是因为财务制度的不健全或者责任心的缺乏。

　　集中管理，利用信息技术实时控制

　　瑞文成联合会计师事务所主任会计师、合伙人，首席财务分析师李革认为：防范企业财务风险，通过会计政策和会计策略来解决现阶段和未来的会计问题对于中小型IT企业有着重要的意义，财务策略和政策必须要与企业的经营政策和策略相匹配；每个IT企业必须清楚地认识到本企业的发展阶段和在本行业中所处的位置，深入了解企业现有的财产状况；要把原先未入账的资产采取合理的办法充实到企业的资产中去；要停止违法行为，回避法律风险。

　　对财务问题有深刻研究的中国人民大学张瑞君教授呼吁：IT企业应该通过IT技术来帮助企业防范风险，增强企业的内部控制机制；采用先进的管理思想，比如集中管理，对企业进行实时控制；利用IT技术帮助企业进行深入剖析，通过数据挖掘机制加强财务风险的控制。

　　张瑞君教授也是用友公司资深顾问，她分析：IT行业风险很大，问题也很多，但IT技术确实能帮助企业进行有效的风险控制，对企业转换过程、收款和销售过程、管理过程及经营过程进行控制。也就是说，可以用IT技术来加强企业的内控，通过有效的控制提高企业运作效率、充实内部控制机制。当然，企业可以买一些通用的软件来支持内部管理活动，也可凭借其自身的技术优势开发所需的系统模型来支持管理活动。

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