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分析:电子商务走向税收门槛

http://www.sina.com.cn 2003年06月19日 09:47 eNet硅谷动力

  特约记者静仁

  【eNews专稿】电子商务从1999年被吹得神乎其神到2000年大厦将倾,再到2003年的“春风得意马蹄疾”,从高峰跌入低谷,巨大的落差造成的人们的心理失重是痛苦的,尤其是那些已经“死在沙滩上”的前行者更是往事“不堪回首月明中”,而活下来的以及后来者,也无不深感进入这一看起来金光灿灿、干起来充塞的是酸辣苦咸的滋味。无论是实际的操作
者意愿与行动结果的差距,或是看客们眼神的飘忽不定、评论者们莫衷一是的说法,以及政客们的深谋远虑,无不说明这样一个道理:这是一个极有前途的产业,这又是一个运行艰难的产业;这是一个需要呵护的产业,这又是一个带来丰厚利润的产业。因此,免税是肯定的,但征税又是必然的。而这种必须正悄然来到电子商务的面前。

  税收向电子商务招手

  电子商务被吹上天时,因为大家知道那只是吹一吹或者相信“金山”尚在云天外,寄希望于未来赚大钱的心理,自然不会急着去征它的税,通过免征相关税赋保护新生的有前途的产业是世界性通用准则。电子商务在2000年牛皮吹破之后迭入深渊时,因为它已经那么惨不忍睹,死伤累累,自然也征不到任何税,何况对产业落井下石这种整法绝非政府之所为。那么,当电子商务盈利之时呢?

  几千年前老祖宗说的“否极泰来”在电子商务上再一次应验。一度掉下深渊的它,除去原有的浮躁,张扬传统产业的踏实,握紧高科技长剑,利用网络生活特有的靓点,硬是这么慢慢地爬了上来。沃尔玛在e化中强大、通用电器坚持电子商务战略已见成效,亚马逊等电子商务网站开始盈利之途,中国三大门户网站因盈利而股票大升……2002年第四季度,在幸存下来的网络公司中有40%已经开始赢利;众多的企业因开展电子商务而使企业运营成本削减,技术革新的步伐加速以及生产效率提高。

  美国对伊动武以及“非典”肆虐,更是进一步凸显电子商务的魅力。“根据协会对行业的抽样调查分析,在‘非典’期间生产资料网上交易平均上升50%左右,生活资料网上交易平均上升100%左右,个人之间的网上交易平均上升30%左右,而且目前还有继续上升的趋势。”上海市电子商务行业协会的秘书长裔勇这样向记者介绍“非典”时期上海电子商务的迅猛势头。

  因此,当电子商务实实在在地盈利了,当电子商务越来越多地蚕食着传统商务的领地,当税收的流失越来越让政府的某些人士心痛的时候,向电子商务征税的意向也就越来越强烈,以至于忍无可忍,征税也就变成了实际行动。

  早在2000年12月来自美国39个州的税务及政策官员通过意在简化税收法律的《营业税修订方案》,间接清楚掉征收在线销售税的主要障碍。当前实行的缓征互联网税收的政策将于今年11月份到期,到时来自美国32个州的代表将对这项政策进行表决。而据《华盛顿邮报》今年2月报道,在美国37个州和哥伦比亚特区的部分大型零售商开始主动支付在线销售税。

  近日,路透社伦敦消息:“7月1日开始,一项新的欧盟法令开始生效。这项法令要求所有的互联网企业对“数字销售”缴纳增值税(VAT)。该项法令将对部分互联网交易收取15~25的税,比如软件和音乐下载,互联网服务供应商收取的月租费,以及任何通过在线拍卖网站出售的产品。”

  榜样的力量是伟大的,欧盟如此,美国在11月份对缓征互联网税收的政策的表决,就极有可能偏向收的一边,其他国家自然会纷纷效仿。这不仅是国内的传统商务与电子商务的平衡问题,更是国际间征税的相对公平问题。

  电子商务征税关山重重

  税收是经济生活中再平常不过的事。纳税,从大大小小的企业主到零零散的摆摊设点者,从身居要职的达官显贵到普普通通的黎民百姓,难有不与其打交道的。只不过因纳税的多少或纳税的形式不同,而意识到或意识不到,意识强烈或不强烈罢了。

  电子商务作为一种社会的经济活动,从其诞生就必然与纳税天然相连,但从开始到现在它一直享受着免纳税的优惠。1998年美国参众两院分别通过《互联网免税法案》,宣布暂时停止征收3年的互联网商业新税,2001年通过立法再延长2年。1999年10月英国政府也发表了《电子商务---英国税收政策指南》等。我国同样没有对电子商务征税。

  没有向电子商务征税,除了因是一种新兴的朝阳产业而助其更快成长这个根本原因外,另一个重要的原因是现有的征税体系难以对其有效征税。

  一是纳税主体身份确定困难。长期以来,税务行政机关对其地域管辖范围内纳税人身份判定及交易活动的认定并不费事。而在互联网这一虚拟的市场,网上的交易主体和交易产品看似有形却无形。传统税务行政管理所面临的商店、销售人员、商品,以及合同、单证、资金等商品交易的有形手续,现在都以虚拟的无形方式在网上呈现,这就为认定纳税人的身份带来了麻烦。

  二是现行的税款征收方式与网上交易脱节。由于网上交易的电子化,电子货币、电子发票、网上银行等开始取代传统的货币银行和信用卡业务,使现行的税款征收方式与网上交易和支付明显脱节。

  三是稽查难度加大。传统的税收征管都离不开对帐簿资料的审查,而网上贸易是通过大量无纸化操作达成交易,帐簿、发票均可在计算机中以电子形式填制,而电子凭证易修改,且不留痕迹,税收审计稽查失去了最直接的纸质凭据,无法追踪。企业如不主动申报,税务机关一般不易察觉其贸易运作情况,从而助长了偷逃骗税活动。

  四是相关的问题一时难以解决,诸如关税和海关代征进口环节增值税和消费税问题、营业税问题、跨国经营所得问题、信息流产品交易收入的性质问题、网络平台交易费的性质问题、税收管辖权的划分问题、发票的开具方法问题,目前无论是国际或是国内都没有一个公认的有效解决办法。

  以上这些问题不解决,电子商务的征税就难以真正实行。

  我国电子商务免税的日子有多长?

  国际上向电子商务征税的锣鼓已经敲响,主角什么时刻登场,如何亮像,应该年底就可以看到。那么,我国的电子商务何时纳税?

  “我不想放弃征税权,我又想让我国的互联网发展更快点”。2000年,原财政部部长项怀诚当时回答记者对我国电子商务何时征税的提问如是说,“网络信息技术对整个经济的拉动作用非常大,对我国来说包括互联网在内的整个信息产业,都给予了税收的倾斜。我们也许会派人考察一下其他国家互联网怎样征税,然后做出征还是不征、多征还是少征的决定。”

  这是我们目前看到的官方对于我国电子商务征税的表态。另据新华社报道,国家税务总局已成立了电子商务税收对策研究小组,有关具体税收政策正在研究之中。学术界在2002年对征税的可行性和操作的策略方式方法进行了较为深入的探讨。

  随着我国电子商务的发展,它在经济生活中扮演的地位越来越重要,如果不征税,税收的流失也必然越来越大;我国整体上是发展中国家,就目前的情况来看,是电子交易输入大国,如果不征税,那么从国际的角度来看,对我们自己来说也是不公平的。所以,征税是必然的。

  然而,一方面,我国的电子商务所占比例不高,就是对其征税收益也不大,而且电子商务刚刚有好转趋势,此时收税,无疑影响到它的发展,从战略上是不利的;另一方面,我国现行的税收征管模式、征管手段和业务流程主要是针对传统的经济交易方式而做出的具体规定,而对电子商务活动引发的税收征管和税源管理问题还没有做出专门规定,更没有针对电子商务活动产生的影响进行税收征管方法方面的系统化调整;再一方面,我国的现有税务人员的网络工作的素质不高,在部分还是网盲,培养和提高他们的网络税务操作技能,同样需要一定时日。

  这样,征不征税?何时征税?征多少为益?回答这些问题,不仅取决以上问题的解决,还且还取决于政府对促进新经济发展与保证财政收入之间的关系、税率高低与税基宽窄之间的关系、加强收税征管与保护消费者隐私权之间的关系等问题的厘清。可以这样推测:这些问题的基本厘清之日,就是我国实施电子商务征税之时。


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